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環(huán)境稅收政策面臨變革 “水十條”推動形成稅負全產(chǎn)業(yè)鏈

【格林環(huán)保 為您關注】（來源：中國環(huán)境報）

近日發(fā)布的《水污染防治行動計劃》（以下簡稱“水十條”）規(guī)定：“健全稅收政策。依法落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等方面稅收優(yōu)惠政策。對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保設備，必需進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅。加快推進環(huán)境保護稅立法、資源稅稅費改革等工作。研究將部分高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費稅征收范圍。”這條政策的出臺，會對當前市場產(chǎn)生多大的影響？記者近日采訪了有關專家。
哪些產(chǎn)品會列入征收范圍？
文件中提到“將部分高能耗、高污染產(chǎn)品納入消費稅征收范圍”。哪些產(chǎn)品算得上高能耗、高污染？如何界定這一征收范圍？
“從對環(huán)境影響、消費品、外部環(huán)境成本3個方面考慮納入消費稅征收范圍。”環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院經(jīng)濟部主任葛察忠表示：“產(chǎn)品選擇會從污染排放貢獻的大小、造成環(huán)境影響大小、對人體健康的威脅程度以及全球氣候變化等方面考慮。今年已經(jīng)將電池、涂料納入消費稅征收，今后將考慮含磷洗滌劑、納入雙高名錄的產(chǎn)品等。納入消費稅范圍的還有對大氣和土壤造成污染的產(chǎn)品。”
作為起草這條政策的主要負責人之一，葛察忠表示，我國現(xiàn)在還沒有專門的高污染、高能耗產(chǎn)品名錄，僅有一個高污染、高風險產(chǎn)品名錄，相關的產(chǎn)品劃分還不明確，但涉及到重金屬的行業(yè)和產(chǎn)品肯定會是重點。葛察忠認為，目前我國農(nóng)業(yè)面源污染比較嚴重，化肥、農(nóng)藥使用普遍，相關生產(chǎn)企業(yè)比比皆是，對環(huán)境的壓力較大。但我國目前對農(nóng)業(yè)的扶持政策決定了對農(nóng)藥、化肥行業(yè)不會有太大影響，將來則會考慮取消化肥、農(nóng)藥稅收優(yōu)惠政策。
中國人民大學環(huán)境學院教授藍虹認為，各行業(yè)對高能耗、高污染的定義不同，其所包含的產(chǎn)品也不同。“應該將征收范圍確定在不同定義的重合部分，不宜覆蓋太廣。”她表示，如果將征收范圍界定太寬，反而不利于實際執(zhí)行。
對企業(yè)和消費者有何影響？
“開始征收消費稅肯定會對企業(yè)有壓力。”葛察忠坦言，“尤其是對現(xiàn)在的幾個重點污染行業(yè)影響是最明顯的。”他介紹說，從目前因VOC污染而被列入消費稅征收范圍的涂料行業(yè)來看，這方面的影響還是比較大的，“企業(yè)會用不同的策略來應對”。
“消費稅的征收對象一直都是產(chǎn)業(yè)鏈的最終消費產(chǎn)品，現(xiàn)在開始向生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)過渡。”葛察忠表示，“但對企業(yè)征稅的話，這一負擔最后還是會轉嫁到消費者身上”。
葛察忠認為，這種稅負的轉嫁只是企業(yè)“應對”策略的一種。“還有一種是減少雙高產(chǎn)品的生產(chǎn)量，一種是轉型生產(chǎn)一些低污染的環(huán)境友好型產(chǎn)品，此外就是企業(yè)自己承擔稅負。”無論企業(yè)采取哪種策略，企業(yè)在生產(chǎn)過程中都要首先承擔稅負，因此稅負的增加對企業(yè)還是有一定影響的。
在葛察忠看來，企業(yè)無論采取哪種策略，最終的目標都是能夠將產(chǎn)品銷售出去獲得利潤，而產(chǎn)品最終是到了消費者手中。“現(xiàn)在的消費稅只針對生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，沒有對使用者做出規(guī)定。”按照生產(chǎn)者與使用者共同承擔的原則，消費者在使用這些雙高產(chǎn)品時，也應該承擔一部分稅負。“制定這種稅收政策主要是為了促進企業(yè)改進，而不是要把企業(yè)一棒打死。”
葛察忠認為，消費稅的重要作用是調節(jié)消費行為，通過征稅減少高耗能、高污染產(chǎn)品的消費。因此，稅收轉嫁給消費者的現(xiàn)象并不需要遏制。
“這種將消費稅轉嫁到消費者身上的做法也是國際上常見的做法。”藍虹也表示：“在整個社會范圍內(nèi)來看，企業(yè)通過污染獲得的利潤其實是全社會來分配的。利益相關者理論指明，利益的分配不僅僅是在污染者這一邊，銷售、消費等環(huán)節(jié)都從污染紅利中獲利了，這就相當于生產(chǎn)產(chǎn)品時污染河流所帶來的好處讓消費者享受到了一部分。”
藍虹認為，稅的公平性應該表現(xiàn)在全產(chǎn)業(yè)鏈，全部壓在污染企業(yè)身上時就會出現(xiàn)問題。“我們只是希望有效地控制雙高產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，而不是把雙高產(chǎn)業(yè)干掉。我國目前仍然是處于發(fā)展中國家階段，這些產(chǎn)業(yè)都是必不可少的。如何合理分配稅收來源，既全成本地將污染成本收回來，又將污染成本分配到全產(chǎn)業(yè)鏈，這是最關鍵的。”
“收稅只是一個方向，怎樣收稅、稅的設計才是更重要的問題。”藍虹表示。
資源綜合利用政策方面如何調整？
目前，經(jīng)認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業(yè)，按國家有關規(guī)定申請享受稅收、運行等優(yōu)惠政策。資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，綜合利用產(chǎn)品及勞務享受增值稅政策。
按照相關規(guī)定，只要企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,俗稱“三免三減半”。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
葛察忠表示，目前關于資源綜合利用方面的稅收政策比較完備，今后可根據(jù)“水十條”進一步細化和完善上述稅收優(yōu)惠目錄，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型升級。
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